הפרשה לפנסיה – מתי כמה ולמה?
זכאות העובד בגין הפרשה לפנסיה
עפ”י צו ההרחבה לפנסיית חובה החל מיום 01.01.2008 חלה חובה על כל מעסיק בישראל לבצע הפרשה לפנסיה עבור העובדים. חובת ההפרשה לפנסיה היא מגיל 21 לגבר וגיל 20 לאישה ועד גיל הפרישה שהוא גיל 67 אלא אם העובד מקבל קצבה שלא מאת המוסד לביטוח לאומי. חובת הפרשה לפנסיה היא גם לעובדים זרים, עובדים זמניים ועובדים ארעיים שעומדים בתנאי החוק.
יובהר כי קיימים ענפים רבים במשק בהם חלה חובת הפרשה לפנסיה עוד לפני כניסתו לתוקף של צו ההרחבה לפנסיית חובה, כך שחובה זו עפ”י הסכם קיבוצי או צו הרחבה מיטיב אחר נותרת בתוקף.
מועד תחילת הפרשה לפנסיה
העובד זכאי להפרשה לפנסיה לאחר 6 חודשי עבודה במקום העבודה, ואם היה לו ביטוח פנסיוני קודם זכאי מהיום הראשון כשההפרשות מבוצעות לאחר 3 חודשי עבודה רטרואקטיבית או בתום שנת המס, לפי המוקדם. העובד זכאי לבחור את הקופה אליה הוא מעוניין להצטרף.
שיעורי ההפרשות לפנסיה
| החל מיום… ואילך | הפרשות מעביד | הפרשות עובד | הפרשות לפיצויים | סה”כ |
| 1.1.2008 | 0.833% | 0.833% | 0.834% | 2.5% |
| 1.1.2009 | 1.66% | 1.66% | 1.68% | 5% |
| 1.1.2010 | 2.5% | 2.5% | 2.5% | 7.5% |
| 1.1.2011 | 3.33% | 3.33% | 3.34% | 10% |
| 1.1.2012 | 4.16% | 4.16% | 4.18% | 12.5% |
| 1.1.2013 | 5% | 5% | 5% | 15% |
| 1.1.2014 | 6% | 5.5% | 6% | 17.5% |
| 1.7.2016 | 6.25% | 5.75% | 6% | 18% |
| 1.1.2017 | 6.5% | 6% | 6% | 18.5% |
* כאמור אם קיימת קופת פנסיה עדיפה עפ”י חוזה עבודה, הסכם קיבוצי או צו הרחבה אחר, יחול ההסדר המיטיב.
פסק דין בגין הפסד זיכוי ממס לאור אי הפרשה לפנסיה כדין– תע”א 3006-09 אלעד נוי נ’ חברת מיקוד בע”מ, כב’ השופט דניאל גולדברג, 17.10.12; סע (י-ם) 40839-10-11 יעקב שבת נ’ מרכז קהילתי ע”ש רוס בע”מ, כב’ השופט דניאל גולדברג, מיום 23.02.14; ע”ב 5525/05 דניאל מונטיא נ’ איי.אס.אס אשמורת בע”מ, ניתן ביום 29.10.07- מתקבלת טענת התובע לפיה, ככל שהחברה הייתה מפרישה את הכספים לקופת גמל, היה התובע מקבל זיכוי ממס בשיעור 35% בהתאם לסעיף 45א(ב) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ”א-1961.
פסק דין בגין גילום המס החל על כספיי התגמולים על המעסיק- בית הדין לעבודה פסק כי לאור העובדה שעל המעסיק היה להעביר את ההפקדות לקופת הגמולים ללא ניכוי מס, כך גם הפיצוי שישולם לעובד בגין אי הפרשה לתגמולים ישולם לעובד ע”י המעסיק בסכום נטו.בעב’ 7325/06 ולדימיר טרדדיוק נ’ צוות 3 בע”מ, ע”י ס.נ. כב’ השופטת לאה גליקסמן כוכבי, מיום 18.06.09, נפסק כדלקמן:“בכל הנוגע לפיצוי בגין הפרשות לקרן הפנסיה – אילו הייתה הנתבעת מפרישה את הכספים לקרן פנסיה, התובע לא היה מחויב בתשלום מס הכנסה בעד הפרשות הנתבעת לתגמולים. משמדובר בפיצוי בעד הפרת חוזה, על הנתבעת להעמיד את התובע באותו מצב בו היה אילו הייתה הנתבעת מקיימת את החוזה. לפיכך, ככל שיחול מס על הפיצוי בגין הפרשות לקרן הפנסיה הנתבעת תגלם את המס שיחול, כך שלתובע ישולם סכום הפיצוי ב”נטו”.”
לעניין הסעד בגין אי הפרשה לקופת גמל, נפסק כי דרך המלך היא תשלום החוב לקופה עצמה ורק אם הדבר אינו אפשרי ניתן לפצות העובד בגין אי ביצוע ההפרשה בגובה הסכומים שהיה על המעביד להפריש בגין חלקו [ע”ע 300360/98 נחום צמח – ש.א.ש קרל זינגר צפון (1986) בע”מ, עבודה ארצי כרך לג (23), 32;דב”ע שן/66-3 שקריאת נאצר – צבי רחמים פד”ע כ”ב 13, 16; דב”ע נד/243-3 ישעיהו פוקס – אלסינט בע”מ, פד”ע כ”ח 83, 86].